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亦庄代理记账,亦庄代理记账公司,亦庄代理记账服务

2014/8/5 11:25:06

代理记帐的流程及操作规范 代理记账,应购领统一格式的账簿凭证,启用账簿时送主管税务机关审验盖章。账簿和凭证要按发生的时间先后顺序填写、装订或粘贴,凭证和账簿不得涂改、销毁、挖补。对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上,销毁时须经主管税务机关审验和批准。 一、代制会计凭证 会计凭证是记录经注业务,明确经济责任的书面证明,是登记账簿的依据。会计凭证按填制的程序和用途不同,分为原始凭证和记帐凭证两种,代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记帐凭证。 (一)审核原始凭证。原始凭证是进行会计核算的原始资料,它分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。例如,个体户销售货物提供应税劳务所开具的发票,材料验收入库时填制的收料单,产品(商品)出库时填制的出库单等。代理记帐但不代客户制作原始凭证,仅是指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。为了保证记帐凭证的真实合法性,应注意以下几个方面审核原始凭证。 1、原始凭证内容的真实性与完整性。原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符,各项内容应填写齐全。例如,开具或取得的发票,其客户名称、业务内容、单位价格金额等栏目应真实完整地反映某项经济业务的来龙去脉,凡属名实不符或项目填列不全的发票,应指导 纳税单位加以改正。 2、原始凭证取得的时效性与合法性。原始凭证入帐的时间有一定的时限要求,其凭证上注明的时间应与会计核算期间相符,凭证的取得也应符合现行财务和税收管理法规的要求。 (二)代制记帐凭证。记帐凭证是根据合法的原始凭证或原始凭证汇总表编制的,它是登记帐簿的依据。代制记帐凭证时,应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况,按月或旬到户代制记帐凭证。记帐凭证可以根据每一张原始凭证单独填制,也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填列。 1、根据原始凭证简要概括业务内容,填入“摘要”栏内,可有助于登记帐簿和日后查阅凭证。 2、根据会计科目的内容正确编制会计分录,做到帐户对应关系清晰。 3、将记帐凭证连续编排号码并附列原始凭证,按月装订成册。 会计凭证是重要的经济资料和会计档案,完成记帐凭证的编制后,应帮助纳税单位建立立卷归档制度,指定专人保管。 二、代为编制会计帐簿 根据记帐凭证所确定的会计分录,分别在日记帐和分类帐的有关帐户进行登记的工作简称为过帐。代理简易帐的记帐工作是以收支方式记录、反映生产情况并进行简易会计核算,在编制记帐凭证后根据业务内容按时间顺序记入相关帐户即可,实际上是俗称的流水帐。而代记复式帐的操作就应根据会计帐户的特点来进行。 (一)现金日记帐和银行存款日记帐,应由纳税单位的出纳人员登记,审核有关凭证和登记内容,使其能逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出与结存的情况,保证帐实相符。 (二)总分类帐一般应采用借、贷、余额三栏式的订本帐,直接根据各种记帐凭证逐笔进行登记,也可先编制成汇总记帐凭证或科目汇总表,再据以登记。每月应将当月已完成的经济业务全部登记入帐,并于月份终了结出总帐、各分类帐户的本期发生额和期末余额,作为编制会计报表的主要依据。 (三)明细分类帐是总分类帐的明细科目,可分类连续地记录和反映个体户资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等明细情况,税务代理等社会中介机构应根据个体、私营业户所属经营行业的特点,经营项目的主要范围,设置明细分类帐。例如,从事饮食服务的业户,可设置“存货”、“固定资产”、“应收款项”、“应付款项”、“应付工资”、“应交税金”、“营业收入”、“营业成本”、“营业费用”、“本年应税所得”、“留存利润”等明细分类帐。 明细分类帐一般采用活页式帐簿,其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类帐。登记方法可根据原始凭证逐日定期汇总登记,或者逐笔登记。 税务代理人将上述帐簿登记编制完毕,还要进行对帐工作,进行帐证核对、帐帐核对和帐实核对,在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结帐,以确定本期收入、成本、费用和应税所得,同时也为编制会计报表准备数据。 三、代为编制会计报表 会计报表是提供会计资料的重要手段。个体工商户的会计报表比企业的要简单许多工。设置复式帐的个体工商户要编报资产负债表,应税所得表和留存利润表。设置简易帐的仅要求编报应税所得表,它除可以总括反映业户的资产负债情况外,最重要的是为个人所得税的计算提供真实可靠的依据。 (一)数字真实,内容完整。根据权责发生制的要求,会计报表应在全部经济业务都登记入帐,进行对帐、结帐和试算平衡后,再根据帐簿资料编制,应做到内容填报齐全,数字编报真实可靠。 (二)计算准确,报送及时。会计报表要以会计帐簿各明细科目期末余额为依据,反映出表帐之间、表表之间严密的数字逻辑关系,既不能漏报,也不可随意编报,并应在规定的时间内报送主管财税机关。 四、代理纳税申报 税务代理人代理建帐、记帐过程中,对于客户生产经营情况应有较为全面、深入的了解,在按月结帐编制报表的同时,可代理纳税申报事宜。 有关个体工商户的所得税,应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》,它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表,在年度终了后三个月内汇算清缴,多退上补。如果分月、分次取得所得并已预缴税款,可在年度汇算时计算应补退税额。 五、代理纳税审查 代理纳税审查的作用是帮助个体户正确、完整地履行纳税义务,避免因不通晓税法或财务会计制度的规定而漏缴税款。税务代理人代理个体业户记帐的工作难点,主要是因个体户的经济利益与国家利益的矛盾,存在着利用瞒报收入、帐外经营、代开、转借发票等手段偷逃税收的问题。因此,税务机关在大力推行查帐征收的同时,仍要采取有效的税收管理办法加以监督,如实行进货登记报验、以进核销、定额核定与查帐征收相结合,还有通过同行业、同地段、同一经营规模毛利率、纯益率的测算来考核应税所得的真实性等等。特别是通过建立个体工商户财务制度,以正确核算应税所得额为中心点,将会计所得与应税所得的计算合二为一,使税务代理人纳税审查工作的重点,就是审查应税所得表所列各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定。

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2014/8/5 11:23:48

一、 每月10-20日根据公司实际成本合理安排开票; 二、 每月1日根据报关统计金额报送统计报表; 三、 代理记账的一般工作流程: (一)、会计原始凭证的传递、审核 1.审核原始凭证所记载的经济业务应正常,判断应正确,涉及业务发生的日期、数量和单价应符合要求等; 2.审核原始凭证中所反映的经济业务的内容应符合国家有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等的规定,应符合审批权限的手续,以及应符合节约原则等; 3.审核原始凭证的手续应完备,应填项目应填写齐全,有关经办人员应都已签名,主要人员应审批同意等; 4.审核原始凭证的摘要和数字应填写清楚、正确,数量、单价、金额的计算有无差错,大写和小写金额应相符等; 5.在审核时发现不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向企业负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以更正。 (二)、记账凭证的填制、审核 1.填制记账凭证时,应当对记账凭证进行连续编号。 2.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。 3.正确编制会计分录并保证借贷平衡,必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务内容,正确使用会计科目和编制会计分录,记账凭证借贷方的金额必须相等,合计数必须计算准确。 4.摘要应与原始凭证内容一致,能正确反映经济业务的主要内容,表述简短精炼; (三)、账簿 按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿,会计账簿包括:总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 (四)、编制会计报表(资产负债表、损益表、现金流量表) (五)、纳税申报每月1-15日(国税、 地税)

亦庄会计记账公司简述所得税汇算清缴(汇缴时间)

2014/3/5 14:07:02

二、汇缴时间   纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内,进行汇算清缴,结清应缴应退企业所得税税款。   纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报,应在纳税年度终了后15日内完成,预缴申报后再进行当年企业所得税汇算清缴。   纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形,需进行企业所得税清算的,应在清算前报告主管税务机关,并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴,结清应缴应退企业所得税款;纳税人有其他情形依法终止纳税义务的,应当自停止生产、经营之日起60日内,向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。   5月31日前,纳税人如发现企业所得税年度申报有误的,可以进行更正申报,涉及补缴税款的不加收滞纳金。   5月31日后,纳税人如发现企业所得税年度申报有误的,可以进行补充申报,涉及补缴税款的,应自6月1日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

亦庄代理记账会计公司简述全国开展营业税改征增值税试点宣传材料

2014/3/5 13:55:15

一、主要税收政策调整   1.全国开展营业税改征增值税试点后,部分现代服务业征收范围发生哪些变化?   答:自2013年8月1日起,部分现代服务业征收范围增加广播影视服务。具体征收范围包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。   2.全国开展营业税改征增值税试点后,广告服务业征收范围发生哪些变化?   答:自2013年8月1日起,广告策划、设计、制作不再属于广告服务征收范围,应按设计服务征收增值税。   3.全国开展营业税改征增值税试点后,广告策划、设计、制作不再属于广告服务征收范围,纳税人发生上述应税行为是否继续缴纳文化事业建设费?   答:自2013年8月1日起,纳税人提供广告策划、设计、制作取得的收入不再缴纳文化事业建设费。   4.全国开展营业税改征增值税试点后,差额扣除政策有哪些变化?   答:自2013年8月1日起,经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用(包括残值)扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。   除上述纳税人之外的其他试点纳税人提供应税服务计算销售额时不得扣除其支付的价款。   5.全国开展营业税改征增值税试点后,增值税扣税凭证的种类有哪些?   答:全国开展营业税改征增值税试点后,增值税扣税凭证包括:增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和税收缴款凭证。   6.全国开展营业税改征增值税试点后,运输费用结算单据抵扣政策发生哪些变化?   答:全国开展营业税改征增值税试点后,纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外),不得作为增值税扣税凭证。   7.全国开展营业税改征增值税试点后,增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额能否从销项税额中抵扣?   答:自2013年8月1日起,增值税一般纳税人(包括试点增值税一般纳税人和原增值税一般纳税人)购进或租入的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。   8.全国开展营业税改征增值税试点后,增值税一般纳税人取得税务机关代开的货物运输业专用发票,如何抵扣进项税额?   答:全国开展营业税改征增值税试点后,增值税一般纳税人取得税务机关代开的货物运输业专用发票,开票日期为2013年8月1日(含)以后的,不再按发票上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额,应按照发票上注明的税额抵扣进项税额,   9.全国开展营业税改征增值税试点后,增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,准予从销项税额中抵扣进项税额的税收缴款凭证种类有哪些?   答:全国开展营业税改征增值税试点后,增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的开具日期为2013年8月1日(含)以后解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额,准予从其销项税额中抵扣。具体包括《税收通用缴款书》及其他税收缴款凭证。   10.国家税务总局、海关总署2013年31号公告对海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关缴款书)抵扣政策做了重大调整,调整的主要内容是什么?   答:自2013年7月1日起,增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,需经税务机关稽核比对相符后,其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣,即:由“先抵扣后比对”调整为“先比对后抵扣”。   11.纳税人抵扣海关缴款书的时限是如何规定的?   答:纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)规定,自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(电子数据),申请稽核比对,逾期未申请的其进项税额不予抵扣。   12.纳税人如何取得海关缴款书稽核比对结果?   答:税务机关于每月纳税申报期内,向纳税人提供上月稽核比对结果,纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。对稽核比对结果为相符的海关缴款书,纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。   13.经税务机关稽核比对异常的海关缴款书能否继续申请抵扣,应如何操作?   答:稽核比对结果异常处理的三种情形:   (1)对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书,纳税人应于产生稽核结果的180日内,持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对,逾期的其进项税额不予抵扣。属于纳税人数据采集错误的,数据修改后再次进行稽核比对;不属于数据采集错误的,纳税人可向主管税务机关申请数据核对,主管税务机关会同海关进行核查。经核查,海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的,纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。   (2)对于稽核比对结果为重号的海关缴款书,由主管税务机关进行核查。经核查,海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的,纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。   (3)对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书,可继续参与稽核比对,纳税人不需申请数据核对。   二、增值税纳税申报调整   14.国家税务总局2013年第32号公告,统一规范了增值税纳税申报。该公告增加了《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。请问该附列资料的用途,哪些纳税人需要填报?   答:《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)的用途包括以下两个方面,一是反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况;二是反映应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构,其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。   需要填报该附列资料的纳税人包括以下三类:1.增值税税控系统专用设备费用和技术维护费抵减增值税应纳税额的增值税一般纳税人;2.增值税税控系统专用设备费用和技术维护费抵减增值税应纳税额的增值税小规模纳税人;3.应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构。需要注意的是,《附列资料(四)》是一般纳税人和小规模纳税人的通用报表。   15.目前,航空企业执行应税服务汇总缴纳增值税政策。请问航空企业的总、分支机构如何汇总申报增值税?   答:航空企业的分支机构申报要点如下:   (1)应税服务的销项部分填报到《附列资料(一)》第13行“预征率 %”有关栏次内。需要强调两点:   1.该行第1至13列中“销项(应纳)税额”各栏,要求填写的是按税率计算的销项税额,而不是按预征率计算的应纳税额;   2.该行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏,按“扣除后不含税销售额×预征率(目前航空企业分支机构的预征率为1%)”计算填写,即:分支机构应税服务在其机构所在地应预征的增值税额。   (2)应税服务的进项部分首先需要填报到《附列资料(二)》“一、申报抵扣的进项税额”有关栏次内,然后需要填报到《附列资料(二)》“二、进项税额转出额”第17栏“简易计税方法征税项目用”栏内。即:应税服务的进项税额在《附列资料(二)》中是“一进一出”。   航空企业的总机构申报要点如下:   (1)汇总后的应税服务销、进项部分的申报与其他普通一般纳税人相同。   (2)分支机构已预缴的税款,按当期实际可抵减数填入主表第28栏“①分次预缴税额”栏。不足抵减部分结转下期继续抵减。同时,需要填报《附列资料(四)》。   16.全国实行营改增后,《公路、内河货物运输业统一发票》和运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)已不是增值税的抵扣凭证了,但国家税务总局2013年第32号关于增值税申报的公告,在纳税申报其他资料中单独列示了“按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的‘公路、内河货物运输业统一发票’抵扣联”和“按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件”。请问,其含义如何?   答:国家税务总局2013年第32号公告指的是开具日期为2013年8月1日(不含)之前的,符合抵扣时限等抵扣条件的《公路、内河货物运输业统一发票》和运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)。虽然,财税[2013]37号通知在有关衔接政策中未就此部分抵扣凭证单独进行规定,但依据政策衔接原则,这部分抵扣凭证在抵扣时限内仍可申报抵扣进项税额。   17.国家税务总局2013年第32号公告就增值税申报表有的栏目名称与一些文字描述进行了微调。请问这些调整主要依据了哪些原则?   答:主要依据了以下两个原则:   (1)原纳税人与营改增纳税人兼顾的原则。如:主表仍保留“按适用税率”的描述,暂不按试点实施办法调整为“一般计税方法”,而是通过名词解释的方式,在填表说明中体现。   (2)规范原则。如:统一一般纳税人申报表和小规模纳税人申报表中纳税人(或代理人)的声明。再如:调整一般纳税人申报表主表表头依据部分的描述。三如:将申报表中“征税”调整为“计税”等等。

亦庄会计记账公司简述企业年检停止将实行企业年报公示制度

2014/3/3 13:20:32

根据《国家工商总局关于停止企业年度检验工作的通知》,企业年检工作自2014年3月1日正式停止执行。意味着,企业年检制度已经取消,今后企业不用再办理工商年检了。根据国务院发布的《注册资本登记制度改革方案》,企业年度检验制度将改为企业年度报告公示制度。 企业年检改为企业年度报告是工商行政管理部门对企业监管方式的重大变革,涉及法律、法规的修改,目前修法的工作正在积极有序地进行。待新法规颁布实施后,我们将积极落实总局的相关要求组织开展年度报告工作。 企业年度报告与企业年检的区别在哪里 企业年检制度侧重于工商部门的审查,即企业提交相关材料后需要由工商部门进行审查,给出年检意见。企业年度报告制度则省去了这个环节,强调了向社会公示企业的相关信用信息,接受社会监督这种信用监管方式。 外国企业常驻代表机构,今年是否还需要办理年度报告 根据《外国企业常驻代表机构登记管理条例》第六条的规定,外国企业常驻代表机构还应该在2014年3月1日至6月30日向工商机关办理年度报告手续。 新成立的外国企业常驻代表机构,如何办理年度报告 登录北京市工商局的网站(www.baic.gov.cn),进入“年检验照”模块后,按照系统提示即可办理外国企业常驻代表机构年度报告手续。 工商部门提倡代表机构使用数字证书(CA)办理年报。对于使用CA办理年报代表机构的,可以享受全程电子化的便利。即网上申报、无需提交纸质材料、自行下载打印《外国企业常驻代表机构年度报告通知书》等便利。

亦庄会计公司简述关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告

2014/3/2 16:03:33

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)、《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号),现就增值税一般纳税人资格认定有关事项公告如下: 一、销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人,进行增值税一般纳税人资格认定时,其小规模纳税人资格适用条件,按照财政部、国家税务总局第50号令第二十九条:“年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税” 规定执行。 二、提供应税服务的营业税改征增值税试点纳税人,进行增值税一般纳税人资格认定时,其小规模纳税人资格适用条件,按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号附件1)第三条第三款:“应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税”规定执行。 三、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人,应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务,且不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 四、除国家税务总局另有规定外,增值税一般纳税人资格认定具体程序,按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)相关规定执行。 五、本公告自2013年8月1日起施行。 特此公告。 国家税务总局 2013年6月21日

亦庄会计记账公司简述关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告

2014/3/2 15:59:31

为了贯彻落实《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)精神,保障营业税改征增值税(以下简称营改增)改革试点的顺利实施,现将征收管理有关问题公告如下: 一、关于纳税人发票使用问题 (一)自本地区营改增试点实施之日起,增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。 增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)提供货物运输服务的,使用货物运输业增值税专用发票(以下简称货运专票)和普通发票;提供货物运输服务之外其他增值税应税项目的,统一使用增值税专用发票(以下简称专用发票)和增值税普通发票。 小规模纳税人提供货物运输服务,服务接受方索取货运专票的,可向主管税务机关申请代开,填写《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》(附件1)。代开货运专票按照代开专用发票的有关规定执行。 (二)提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人,可以选择使用定额普通发票。 (三)从事国际货物运输代理业务的一般纳税人,应使用六联专用发票或五联增值税普通发票,其中第四联用作购付汇联;从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人,应使用普通发票,其中第四联用作购付汇联。 (四)纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后,如发生服务中止、折让、开票有误等情形,且不符合发票作废条件的,应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票,不得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的,应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发票,不得开具专用发票或货运专票。 二、关于税控系统使用问题 (一)自本地区营改增试点实施之日起,一般纳税人提供货物运输服务、开具货运专票的,使用货物运输业增值税专用发票税控系统(以下简称货运专票税控系统);提供货物运输服务之外的其他增值税应税服务、开具专用发票和增值税普通发票的,使用增值税防伪税控系统(以下简称防伪税控系统)。  (二)自2013年8月1日起,一般纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票,应使用机动车销售统一发票税控系统(以下简称机动车发票税控系统)。 (三)试点纳税人使用的防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘,纳税人应当使用金税盘开具发票,使用报税盘领购发票、抄报税;货运专票税控系统和机动车发票税控系统专用设备为税控盘和报税盘,纳税人应当使用税控盘开具发票,使用报税盘领购发票、抄报税。 货运专票税控系统及专用设备管理,按照现行防伪税控系统有关规定执行。各省国税机关可对现有相关文书作适当调整。 (四)北京市小规模纳税人自2012年9月1日起使用金税盘或税控盘开具普通发票,使用报税盘领购发票、抄报税的办法继续执行。 三、关于增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批问题 增值税专用发票(增值税税控系统)实行最高开票限额管理。最高开票限额,是指单份专用发票或货运专票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 最高开票限额由一般纳税人申请,区县税务机关依法审批。一般纳税人申请最高开票限额时,需填报《增值税专用发票最高开票限额申请单》(附件2)。主管税务机关受理纳税人申请以后,根据需要进行实地查验。实地查验的范围和方法由各省国税机关确定。 税务机关应根据纳税人实际生产经营和销售情况进行审批,保证纳税人生产经营的正常需要。 四、关于货运专票开具问题 (一)一般纳税人提供应税货物运输服务,使用货运专票;提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的,不得使用货运专票。 (二)货运专票中“承运人及纳税人识别号”栏填写提供货物运输服务、开具货运专票的一般纳税人信息;“实际受票方及纳税人识别号”栏填写实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息;“费用项目及金额”栏填写应税货物运输服务明细项目及不含增值税的销售额;“合计金额”栏填写应税货物运输服务项目不含增值税的销售额合计;“税率”栏填写增值税税率;“税额”栏填写按照应税货物运输服务项目不含增值税的销售额和适用税率计算得出的增值税额;“价税合计(大写)(小写)”栏填写不含增值税的销售额和增值税额的合计;“机器编号”栏填写货运专票税控系统税控盘编号。 (三)税务机关在代开货运专票时,货运专票税控系统在货运专票左上角自动打印“代开”字样;“税率”栏填写小规模纳税人增值税征收率;“税额”栏填写按照应税货物运输服务项目不含增值税的销售额和小规模纳税人增值税征收率计算得出的增值税额;“备注”栏填写税收完税凭证号码;其他栏次内容与本条第(二)项相同。 (四)提供货物运输服务,开具货运专票后,如发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形,且不符合发票作废条件,需要开具红字货运专票的,实际受票方或承运人可向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》(附件3),经主管税务机关核对并出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》(附件4,以下简称《通知单》)。实际受票方应暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得承运人开具的红字货运专票后,与留存的《通知单》一并作为记账凭证。认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“发票代码、号码认证不符”以及所购服务不属于增值税扣税项目范围的,不列入进项税额,不作进项税额转出。承运人可凭《通知单》在货运专票税控系统中以销项负数开具红字货运专票。《通知单》暂不通过系统开具,但其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。 五、关于货运专票管理问题 (一)货运专票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。 (二)货运专票的认证结果类型包括“认证相符”、“无法认证”、“认证不符”、“密文有误”和“重复认证”等类型(暂无失控发票类型),稽核结果类型包括“相符”、“不符”、“缺联”、“重号”、“属于作废”和“滞留”等类型。认证、稽核异常货运专票的处理按照专用发票的有关规定执行。 (三)稽核异常的货运专票的核查工作,按照《增值税专用发票审核检查操作规程(试行)》的有关规定执行。 (四)丢失货运专票的处理,按照专用发票的有关规定执行,承运方主管税务机关出具《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》(附件5)。 六、本公告自2013年8月1日起实施,《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第五条、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2011年第77号)、《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第42号)同时废止。 特此公告。 附件:1.代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单 2.增值税专用发票最高开票限额申请表 3.开具红字货物运输业增值税专用发票申请单 4.开具红字货物运输业增值税专用发票通知单 5.丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单 国家税务总局 2013年7月10日

亦庄代理记账会计公司关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

2014/3/2 15:58:26

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号),国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整,现公告如下: 一、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。 二、纳税申报资料 纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。 (一)纳税申报表及其附列资料 1.增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)纳税申报表及其附列资料包括: (1)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。 (2)《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)。 (3)《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。 (4)《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)。 一般纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需填报《增值税纳税申报表附列资料(三)》。其他情况不填写该附列资料。 (5)《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税收抵减情况表)。 (6)《固定资产进项税额抵扣情况表》。 2.增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)纳税申报表及其附列资料包括: (1)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》。 (2)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。 小规模纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需填报《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。其他情况不填写该附列资料。 3.上述纳税申报表及其附列资料表样和填写说明详见附件。 (二)纳税申报其他资料 1.已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。 按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河货物运输业统一发票”的抵扣联。 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件。 按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。 6.纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。 7.主管税务机关规定的其他资料。 (三)纳税申报表及其附列资料为必报资料。纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。 三、主管税务机关应做好增值税纳税申报的宣传和辅导工作。 四、本公告自2013年9月1日起施行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2011年第66号)、《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2012年第43号)同时废止。 特此公告。 附件:1.《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料 2.《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明 3.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料 4. 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料填写说明 国家税务总局 2013年6月19日

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