摘要：一般纳税人和小规模纳税人，增值税计税方式以及适用的税率或征收率不同。增值税征税范围适用的税率及征收率分别为多少呢？增值税13%、9%、6%、零税率以及3%征收率、5%征收率适用范围汇总如下。

增值税纳税人根据会计核算健全程度及年应税销售额划分为一般纳税人和小规模纳税人，两种不同身份的纳税人提供增值税应税销售行为，增值税计税方式以及适用的税率或征收率也不同。增值税征税范围适用的税率及征收率分别为多少呢？

一、增值税征税范围

在境内销售或进口货物，提供加工、修理、修配劳务，销售服务，无形资产或不动产的单位和个人均需要缴纳增值税。

不同服务适用的税率有所不同，所以对服务详细进行说明一下：

服务包括交通运输服务（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务以及管道运输服务）、邮政服务（邮政普通服务，比如日常包裹函件；特殊邮政服务，比如机要通信、盲人读物；其他邮政服务，比如邮政代理）、电信服务（分为基础电信服务和增值电信服务）、建筑服务（包括工程服务、修缮服务、安装服务、装饰服务以及其他建筑服务）、金融服务（贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让）、现代服务（研发与技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务及其他现代服务）、生活服务（文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务及其他生活服务）。

二、一般纳税人增值税税率

一般纳税人提供增值税应税销售行为，一般情况下（除另有规定外）适用一般计税方式，应纳税额为当期销项税额扣除进项税额后的余额。当期销项税额=不含税销售额×适用税率，进项税额是企业在采购活动中支付给上游企业价款中包含的税额。

一般纳税人适用税率分为4档：13%，9%，6%以及零税率。

13%税率适用范围：

一般纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或进口货物，除适用优惠税率的情况下，税率为13%。

9%税率适用范围：

一般纳税人销售交通服务、邮政服务、基础电信服务、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、销售以下列举的货物，适用9%税率：

①粮食、蔬菜、烟叶茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物（甘蔗等）、林业产品、水产品、畜牧产品（注意各类肉质罐头、肉类熟制品适用13%税率）、蛋类产品、鲜奶（酸奶、奶酪、奶油、调制乳等经过加工的奶制品适用13%税率）、动物皮张、动物绒毛等农产品、食用植物油、食用盐；

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

④饲料、化肥、农药、农机、农膜；

⑤国务院规定的其他货物。

适用9%税率的电信服务，仅只基础电信服务（是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动），语音通话、宽带属于基础电信服务，而短信、彩信等属于增值电信服务（增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动），增值电信服务适用6%税率。

租赁服务，有形动产租赁服务适用税率为13%，不动产租赁租赁服务，适用税率为9%。

6%税率适用范围：

销售除了零税率和适用13%税率的有形动产租赁服务，适用9%税率交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、以及不动产租赁服务以外的其他服务（销售增值电信服务、金融服务、扣除租赁服务以外的现代服务、以及生活服务）及销售无形资产（除转让土地使用权）适用6%税率。

零税率适用范围：

出口货物、劳务、境内单位和个人发生的以下服务：

①国际运输服务（在境内载运旅客或货物出境、在境外载运旅客或货物入境、在境外载运旅客或货物）；

②航天运输服务；

③境外消费的服务，包括研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。

④财政部国家税务总局规定的其他服务。

境内单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务或港澳台地区运输服务，由出租方申请适用零税率。

境内单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务的，由承租方申请适用零税率。境内单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用零税率。

境内单位或个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率，无运输工具的承运人适用增值税免税政策。

注意免税和零税率的区别：零税率在税法上具有纳税义务，只是税率为零，免税是根据国家相关政策的规定，免除纳税人缴纳税款的义务。对于适用零税率的应税行为，有纳税义务，自然其取得的进项税额可以抵扣，由于销售活动适用零税率，销项税额为0，进项税额无销项可抵扣，体现为退税，即退还给纳税人在各个流转环节已经缴纳的税款。而免税，其对应的进项税额不得抵扣。

三、小规模纳税人征收率

小规模纳税人增值税采用简易计税方式，应纳税额为不含税销售额与适用征收率的乘积。征收率分为2档：3%及5%。

3%征收率与5%征收率适用范围，可以通过排除法来记忆，5%征收率适用范围比较少，便于区分，除了5%征收率以外的应税行为均为适用3%征收率。

5%征收率适用范围：

①销售不动产及销售土地使用权；

②不动产租赁服务，以经营租赁方式出租土地使用权；

③提供劳务派遣服务选择差额纳税的，选择全额纳税方式的，征收率依然为3%。

以劳务派遣服务为例，所谓差额征税是指以收到全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，适用5%征收率；全额征税是指以取得的全部价款和价外费用为销售额，适用3%征收率。

一般纳税人提供劳务派遣服务、人力资源外包服务以及安全保护服务可以选择简易计税方式，适用5%征收率，进项税额不得抵扣；也可以选择全额征税，适用税率为6%，进项税额可以抵扣。

根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）文规定，2022年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税行为，免征增值税，注意享受免税政策，不得开具增值税专用发票，若纳税人选择开具专票，则需要缴纳3%增值税。

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