摘要：公司跨地区提供建筑服务，在建筑服务发生地，按规定预缴了增值税和城市维护建设税及教育费附加。异地预交了增值税，机构所在地城建税及教育费附加怎么申报？

前几天，一位做财务的朋友问小编：“他们公司跨地区提供了建筑服务，在建筑服务发生地，按规定预缴了增值税20万元和城市维护建设税及教育费附加合计2.4万元。本期在公司所在地税务机关的增值税申报表填写如下图（不考虑其他因素）。问在公司所在地申报城市维护建设税和教育费附加时，填表时应按增值税申报表主表上的第24栏还是第32栏的数据为依据填写呢？”

根据《财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74号）规定：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

因此，在公司所在地申报城市维护建设税和教育费附加时，应按增值税申报表上的第 32栏数据为依据填写申报表。 那么申报表如何填写呢？

根据《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2019年第24号）修订的《城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表》填表说明要求：第1栏“一般增值税”，填写本期缴纳的一般增值税税额。公司所在地城市维护建设税税率为7%， 教育费附加征收率为3%， 地方教育附加征收率为2%，那么公司的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加填表如下图。

来源：中税答疑新媒体智库

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