摘要：个人代开增值税普通发票要交税吗？都交哪些税？2022年4月1日起，个人代开增值税普通发票（适用3%）的也可以享受免税政策。个人代开增值税普通发票免交增值税，个税不免（4月1日起）如下。

财政部税务总局公告2022年15号规定自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

该文件发布后，个人代开增值税普通发票（适用3%）的也可以享受免税政策。

4月1日，登录自然人代开系统，系统已经更新，自然人代开发票也享受免税。

我相信很多人对此还是有不理解，为什么之前代开发票，超过500每次就要征税了，现在开具不管多少都免税呢？

其实道理很简单，之前的政策和这次的政策其实本身就有所不同，之前小规模季度不超过45万免税，是针对按期纳税的小规模纳税人，而对于自然人这种，本身就不是按期纳税的登记纳税人，只能适用按次纳税，而按次的起征点是500，所以超过500就交税。

而这次的新政策，并非是增加按期纳税的起征点，而是对所有3%业务的免税，也就是说这次的政策并不是把45万提高到100万的性质，而是直接对相应的业务免税，只要纳税人有这个业务就可以免税，这个有点类似于对自产农产品销售免税政策，你看个人去税务局代开自产农产品是不是不管金额多少都是可以免税的嘛，其实是一个道理。

也有人说，如果个人代开免税了，那虚开就不可控了，其实这不是你担心的事情，你以为不免税就不存在虚开了嘛，如果担心虚开，那干脆全部小规模纳税人都不允许享受免税算了，这个要看国家的政策倾向在哪里，至于是否会导致大量虚开，我想肯定是会增加这种风险，但是别忘记了天道好轮回苍天饶过谁，这个自然有人收拾，但是，不是我们自然人不能享受免税的阻碍。

那么4月1日后，自然人代开普通发票（3%业务）的增值税免了，其他还要交什么税吗？

如图：

具体分析如下：

1.增值税

增值税在个人代开发票时候由税务机关扣。

正常情况下3%，疫情期间有1%政策。

2022年4月1日至12月31日， 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。个人代开也适用。

所以增值税，免征！

政策依据：

我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用一般计税方法或简易计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。增值税暂行条例实施细则第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。而《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

所以，正常情况下，自然人提供劳务征收率就是3%。

疫情期间，减按1%征收率征收增值税。

最新政策，适用免税政策，下面是当年湖北省 适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税时候个人在湖北代开发票的提示。

2.城建税

城建税在个人代开发票时候由税务局扣。

正常是以实际缴纳的增值税为计税基础。

如果代开发票时候实际缴纳了增值税，那就以实际缴纳的增值税乘以相应税率计算，目前税率7%、5%、1%三档。

当然还可以按财税〔2019〕13号规定，享受最高50%的减征。财政部 税务总局公告2022年第10号政策将此政策延续。

当然，如果增值税免征了，城建税也相应免了。

上面这张发票，个人代开时候按1%实际缴纳了40.79的增值税。

城建税=（40.79*7%）*50%=1.43

3.教育费附加、地方教育费附加

教育费附加、地方教育费附加在个人代开发票时候由税务局扣。

教育费附加、地方教育费附加也是以实际缴纳的增值税为计算基础。

如果代开发票时候实际缴纳了增值税，那就以实际缴纳的增值税乘以相应比率计算（教育费附加3%、地方教育费附加2%）

增值税免了，自然附加也免了。

当然增值税要交的话，按照财税[2016]12号，自2016年2月1日起，月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，享受免征。

如果月度超过10万，季度超过30万，按财税〔2019〕13号规定，享受最高50%的减免。财政部 税务总局公告2022年第10号政策将此政策延续。

4.印花税

印花税在个人代开发票时候由税务局扣。按财税〔2019〕13号规定，享受最高50%的减免。财政部 税务总局公告2022年第10号政策将此政策延续。

具体以合同金额和合同类型乘以相应税率征收。

5.个人所得税

个人所得税在代扣发票时候税务局不代扣，而是由支付方依法预扣预缴。（注意：如果是经营所得，一般税务局直接就核定征收了，这种支付方不用履行代扣代缴义务，具体可以看完税证明，看看是不是经营所得）

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。

劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表如下：

企业支付下面这张发票的劳务费6000，按照规定应该预扣预缴个人所得税。

具体算法如下：

劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入×（1－20%）＝(6000/1.03)×（1－20%）＝4660.19元

注:这里暂不考虑附加扣除，方便计算，实际城建税及附加可以扣除。

劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝4660.19×20%＝932.04元

支付方如何扣缴申报？

「1」登录自然人电子税务局（扣缴端），先增加采集人员信息，这个时候需要获取纳税人的身份信息，特别注意是任职受雇栏次不能选雇员，否则无法按照劳务报酬扣缴个税。

「2」在综合所得里面进行劳务报酬填写申报

「3」计算申报即可。

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