摘要：对于汇总纳税的总分机构来说，二级分支机构之间需要按三因素法（营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素）确认分摊比例进而分配税款，二级分支机构没有收入，如何计算分摊比例和税款？

对于汇总纳税的总分机构来说，二级分支机构之间需要按三因素法（营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素）确认分摊比例进而分配税款，2019年某公司的A、B、C三个分公司的营业收入、职工薪酬和资产总额如下图所示，三个分公司都没有收入，三因素缺少了一个因素，那三个分公司2020年如何计算分摊比例，如何分摊税额？小编考虑到了三种情形，与大家探讨：

情形一：考虑分支机构性质特殊性，是否属于内部辅助性的二级分支机构

       分析：以上A、B、C三个分公司均无营业收入，但是有职工薪酬和资产总额，我们首先要考虑一下这个分公司是否为内部辅助性的二级分支机构，比如为产品售后服务、内部研发、仓储等性质，这类性质的二级分支机构不具有主体生产经营职能，无需分摊缴纳企业所得税，由总公司统一缴纳，所以，这种情况下，我们无需填报分配表，分公司也不用缴纳企业所得税税款。

  政策依据：国家税务总局公告2012年第57号 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告

情形二：考虑分公司收入的特殊性

       分析：如果以上A、B、C三个分公司均成立在2019年年末，前期公司筹办、业务调研、宣传推广等等工作要做，需要给员工发工资，但确实没产生收入，这种情况也是客观存在的，那如果确实是这种情况，分公司在2020年预缴税款及汇算清缴的时候如何确定分摊比例及分配税额呢？

       根据国家税务总局公告2012年第57号文件规定：总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

       计算公式如下：某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30

       在这种情况下，有人说，是否可以不考虑收入，用职工薪酬和资产总额两个因素进行分摊呢？这种方法大家可以试一下，分摊处理的结果是这样的：

       最后的分摊比例合计不是1。

       利用三因素的目的是为了计算各分支机构间的分摊比例，如果三个分支机构的营业收入都为零，小编个人认为即三个分支机构的营业收入分配指数都是一样的，即都为1/3。

       这样计算出来，三个分公司的分配比例如下：

       A分公司分配比例=1/3×0.35+（180／430）×0.35+（120／125）×0.30=55.12%

       B分公司分配比例=1/3×0.35+（110／430）×0.35+（1／125）×0.30=20.86%

       C分公司分配比例=1/3×0.35+（140／430）×0.35+（4／125）×0.30=24.02%

       假设年底汇算清缴的时候，该总分公司总计补企业所得税200万的话，那么总公司应分摊的税款为：200*50%=100万元，分公司应分摊的税款为：200*50%=100万元，其中：

       A分公司应分摊的税款=100×55.12%=55.12万元

       B分公司应分摊的税款=100×20.86%=20.86万元

       C分公司应分摊的税款=100×24.02%=24.02万元

       分公司分摊税款合计：55.12+20.86+24.02=100万元。

（来源：亿企赢17win）

以上是【会计之家小编整理：二级分支机构没有收入，如何计算分摊比例？】，想了解更多相关内容，请访代理记账栏目>>

会计之家一站式创业服务平台，提供全面、专业、高效的企业服务。包括：代理记账、注册地址出租、代办公司注

册、会计记账、社保代理、会计代理、用友代理、出具审计报告、公司注销、办理公司营业执照、税务筹划服务等。

咨询“会计之家”客服，即可办理相关业务，客服电话 13522780767（刘经理）