摘要：有些情况下，企业同样是取得专票，甚至是一模一样的发票，但是从税法角度，有些认证后可以抵扣销项税额吗，有些确不符合抵扣规定， “住宿费”专用发票，一定能抵扣进项吗？如何去区分？

只要取得专票，就能想当然抵扣税额？大错特错!

企业日常经营活动中，经常会尽可能取得更多的增值税专用发票用来抵扣税额，但是，有些情况下，企业同样是取得专票，甚至是一模一样的发票，但是从税法角度，有些认证后可以抵扣销项税额吗，有些确不符合抵扣规定，我们财务应该如何去区分这一不同呢？

首先，要说明的一点，对于同样的一张发票，用途不同，会计处理就不同，税务上的处理也是大不相同的，甚至因为处理不当产生税务风险。

取得住宿费专票一定能抵扣税额吗？

先给个总结:

1.公司员工出差取得的住宿费增值税专用发票可以抵扣税额；

2.如果是员工探亲、公司组织员工旅游、公司年会、招待客户等用于职工福利或者个人消费取得的住宿费增值税专用发票，则不能用于抵扣税额。

政策依据：根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

这里用2个例子说明：

（1）以下情况取得的住宿费专票可以抵扣

例1：2021年9月份，公司小王由于业务需要外地出差，酒店住宿两晚，各取得公司抬头的发票两张，分别是小规模纳税人酒店开具的3%征收率的住宿费专票一张，金额200元、一般纳税人酒店开具的6%税率的住宿费专票一张，金额300元。提交到财务处报销：

此种情况下，无论是取得小规模纳税人还是一般纳税人开具的“住宿费”专用发票都是可以按照票面税额抵扣的。相关财税处理如下：借：销售费用——差旅费 500元（200+300） 应交税费——应交增值税（进项税额） 24元（200*3%+300*6%）贷：银行存款 524元

（2）以下情况取得的住宿费专票不可以抵扣

例2：公司小王接待了一位来自德国的大客户，提前给客户订好了酒店，取得酒店开具的税率为6%的住宿费专票一张，金额500元，提交到财务处报销：

首先明确，招待客户的住宿费用属于纳税人为了满足交际应酬的支出，个人消费支出，取得的专票不得抵扣销售税额。

相关财税处理如下：借：销售费用——业务招待费 500元 应交税费——应交增值税（进项税额） 30元贷：银行存款 530元

转出进项税额：借：销售费用——业务招待费 30元贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 30元

我给大家总结了常见的虽然取得专票但不能抵扣的情况。

这些情况下取得的专用发票不能抵扣！

注意：“餐饮服务”仅指餐饮服务不包括住宿服务！

不是专票，也能抵扣的几种票据

除了增值税专用发票外，以下虽然不是专票，但是也能抵扣税额：

1、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣

3、解缴税款的完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

4、购进境内旅客运输服务的发票/凭证

自2019年4月1日起，一般纳税人购进国内旅客运输服务可以作为进项税额抵扣的凭证如下所示：

（1）增值税专用发票

（2）增值税电子普通发票

（3）注明旅客身份信息的航空运输

（4）电子客票行程单

（5）注明旅客身份信息的铁路车票

（6）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

计算抵扣公式：

5、农产品收购发票或销售发票

取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。（购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额）

注意：农业生产者销售的自产农产品免征增值税，发票应开具免税，而非零税率。如发票开具错误请退回重开。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)

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