摘要：合伙企业的“先分后税”是什么？合伙企业的“先分后税”， 很少有人说得好，甚至存在误解。先分后税这个"分”字显而易见非常容易令人曲解。合伙企业的“先分后税”原则、政策是什么？

合伙企业的“先分后税”，恐怕不光是税务专业人士知道，更为法律人士、 券商所熟知，往往作为持股公司或税收优化方案的选择。但是说到如何先分后税，恐怕很少有人说得好，甚至存在误解。

先分后税这个"分”字显而易见非常容易令人曲解。以至于部分经营者以为，只要合伙企业不向创业合伙人分配收益,合伙人就无需缴税。

依照《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定，有以下几个方面需要弄清楚：

1、合伙企业为所得税的“纳税透明体”

合伙企业不征收所得税，合伙企业以每个合伙人为纳税人。合伙企业合伙人是自然人的，需要交个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，需要交企业所得税。也就是说，合伙人只征收一道所得税。

2、“先分后税”是原则

合伙企业生产经营所得和其余所得采用“先分后税”的规则。“先分”的“分”指的是合理分配应纳税所得额，并非实际的利润分配。

分配规则，一般按以下顺序优先选择：

（1）合伙协议里约定的比例

（2）合伙人协商好的比例

（3）出资比例

（4）合伙人平均

其中，合伙协议里不能约定将全部利润分配给部分合伙人。

3、合伙企业的“应纳税所得额”该如何进行计算

（1）纳税调整

根据有关要求，合伙企业的收入减去成本、费用和损失后，应当按照规定调整职工工资、广告费、业务接待费等特殊费用，然后得到的金额为合伙企业的应纳税所得额。

（2）分配

合伙企业的生产经营收入和其他收入，无论是否决定利润分配，只要合伙企业有利润，就需要分配应纳税所得额，由法人合伙人计入当年的应纳税所得额。

从税法规定看，合伙企业当年度的营业所得，不管是分配给合伙人，或是不分配留作公司流动资金，都需要申报纳税。

因此，现在再来看“先分后税”这四个字，真正的步骤是：先按照一定的原则和比例分配企业应纳税的所得额，再依据分配的应纳税所得额进行纳税，其余的部分，才是该分配给合伙人的净利润。

这也说明分的不是账面上的利润，而是合伙企业的应纳税所得额。这个应纳税所得额，是需要根据限额计算扣除来计算的。

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